Доходи з-за кордону: ДПС нагадала про декларування — ПДФО 18% і військовий збір 5%

8 жовтня 2026 року Державна податкова служба нагадала: українці, які є податковими резидентами України, мають декларувати та оподатковувати в Україні доходи, отримані з-за кордону. Тема актуальна для тих, хто працює чи інвестує за кордоном, здає житло в іншій країні або отримує дивіденди від іноземних компаній, — і особливо для тих, хто вже зараз планує декларування за 2026 рік.

Що нагадала ДПС

За роз’ясненням податкової, іноземні доходи податкового резидента включаються до його загального річного оподатковуваного доходу і мають бути відображені в декларації про майновий стан і доходи. Виняток — доходи, які звільнені від оподаткування Податковим кодексом або міжнародними договорами України.

До іноземних доходів, зокрема, належать:

• дивіденди та проценти;
• роялті;
• доходи від оренди та продажу майна за кордоном;
• спадщина та подарунки;
• виграші та інші доходи з джерел за межами України.

Скільки потрібно сплатити

• ПДФО — 18% з іноземних доходів;
• 9% — для дивідендів, нарахованих нерезидентами (за спеціальним правилом ПКУ);
• військовий збір — 5%.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулює розділ IV Податкового кодексу, а порядок оподаткування іноземних доходів — зокрема, пункт 170.11 статті 170 ПКУ. Дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за курсом НБУ (п. 164.4 ПКУ).

Як уникнути подвійного оподаткування

Податок, уже сплачений в іншій країні, не зменшує зобов’язання в Україні автоматично. ДПС наголошує: зарахувати його можна лише у випадках, передбачених міжнародним договором України про уникнення подвійного оподаткування. Для цього потрібно:

• зазначити суму податку, сплаченого за кордоном, у річній декларації;
• мати документ, що підтверджує сплату цього податку;
• врахувати положення відповідного договору (тексти договорів оприлюднено на сайті Мінфіну).

Якщо договору з країною немає або підтвердного документа бракує — податок в Україні доведеться сплатити в повному обсязі.

Кого це стосується

• українців, які працюють чи отримують інші доходи за кордоном і залишаються податковими резидентами України;
• власників нерухомості за кордоном, які здають її в оренду або продають;
• інвесторів, які отримують дивіденди, проценти чи дохід від продажу іноземних цінних паперів;
• тих, хто отримав спадщину, подарунок або виграш з-за кордону.

Практичні поради

• Визначте свій податковий статус. Обов’язок декларувати іноземні доходи в Україні виникає саме в резидента; критерії резидентства визначає пп. 14.1.213 ПКУ, а для осіб, які довго живуть за кордоном, вирішальними можуть бути правила договору про уникнення подвійного оподаткування.
• Зберігайте документи вже зараз. Довідки про доходи та сплачені податки, банківські виписки й договори знадобляться для декларації та заліку іноземного податку.
• Перевірте договір із конкретною країною. Від нього залежить, чи можна зарахувати іноземний податок і в якому розмірі.
• Пам’ятайте про строки. За загальним правилом річну декларацію подають до 1 травня наступного року (пп. 49.18.4 ПКУ), а задекларований податок сплачують до 31 липня (п. 179.7 ПКУ).

Типові помилки

• «Податок уже сплачено за кордоном — більше нічого не треба». Це не так: дохід однаково відображається в українській декларації, а іноземний податок лише зменшує зобов’язання, і тільки якщо це дозволяє міжнародний договір.
• Забувають про військовий збір. Окрім ПДФО, з іноземних доходів сплачується військовий збір 5% — його слід врахувати під час розрахунку суми до сплати.
• Відкладають збір документів на останній момент. Отримати підтвердження сплати податку від іноземної податкової чи банку часто займає тижні, тому подбати про це варто заздалегідь.

Якщо ви сумніваєтеся, чи є податковим резидентом України, або дохід надходить із кількох країн одночасно, краще розібратися з цим до початку деклараційної кампанії: помилки в декларації можуть обернутися донарахуваннями та штрафами.

Джерела:

• ДПС України: «Отримуєте доходи з-за кордону? Що потрібно знати про їх декларування та оподаткування» (08.10.2026)
• Дебет-Кредит: «Іноземні доходи у 2026 році: ДПС пояснила ставки ПДФО та військового збору» (09.10.2026)
• Податковий кодекс України

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть визначити податковий статус, перевірити можливість заліку іноземного податку та підготувати декларацію. Звертайтеся: lobby-consulting.com.