Внесок майном до додаткового капіталу ТОВ обкладається ПДВ, грошовий — ні: роз’яснення ДПС

27 жовтня 2026 року оприлюднено індивідуальну податкову консультацію ДПС від 23.10.2026 № 6217/ІПК/99-00-04-03-03, у якій податкова служба пояснила, як оподатковуються ПДВ внески учасника до додаткового капіталу ТОВ. Висновок ДПС: внесок майном є постачанням товарів і обкладається ПДВ, а грошовий внесок — ні. Розповідаємо, що це означає для засновників і як підготуватися до таких операцій.

Яку ситуацію розглядала ДПС

До податкової звернулося підприємство — платник єдиного податку четвертої групи, зареєстроване платником ПДВ. Воно планує стати учасником ТОВ і зробити внесок до його додаткового капіталу. Статутний капітал товариства при цьому не збільшується, а номінальна вартість часток учасників не змінюється. Платник запитав, чи є передання майна в такий внесок постачанням товарів або необоротних активів у розумінні пп. 14.1.191 Податкового кодексу та чи виникають у нього податкові зобов’язання з ПДВ.

Що відповіла ДПС

Внесок майном. Якщо платник ПДВ передає майно так, що товариство отримує право розпоряджатися ним як власник, це є постачанням товарів відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ. Така операція є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з п. 185.1 ПКУ.
Нарахування податку. Платник, який передає майно, має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з бази оподаткування, визначеної п. 188.1 ПКУ, за основною ставкою 20 % (п. 193.1 ПКУ).
Грошовий внесок. Внесення коштів до додаткового капіталу не є постачанням товарів чи послуг, тому така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Кого це стосується

Роз’яснення важливе для компаній — платників ПДВ, які фінансують дочірні чи пов’язані ТОВ не через збільшення статутного капіталу, а через внески до додаткового капіталу. Особливо це актуально для груп компаній, агропідприємств, власників бізнесу, які передають у товариство обладнання, техніку, транспорт, товарні запаси чи нерухомість. Також тема стосується бухгалтерів і фінансових директорів, які планують структуру капіталу та внутрішньогрупові операції.

Зверніть увагу: індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися лише платником, якому її надано. Водночас вона показує підхід ДПС, з яким варто рахуватися під час перевірок.

Практичні поради

Оцініть форму внеску заздалегідь. Якщо мета — профінансувати ТОВ, грошовий внесок не створює зобов’язань з ПДВ у того, хто його робить. Внесок майном потребує нарахування ПДВ за ставкою 20 %, що збільшує фактичні витрати на операцію.
Правильно визначте базу оподаткування. Для внеску майном база визначається за правилами п. 188.1 ПКУ — зверніть увагу на вимоги щодо мінімальної бази, зокрема для необоротних активів.
Оформіть документи. Рішення загальних зборів (учасника) про внесок, акт приймання-передачі майна, оцінка вартості, а також податкова накладна з реєстрацією в ЄРПН — усе це має бути узгоджено між собою.
Перевірте наслідки для ТОВ-отримувача. Порядок обліку додаткового капіталу та податкові наслідки для товариства залежать від його системи оподаткування, тож їх варто аналізувати окремо.
За потреби отримайте власну ІПК. Якщо ваша ситуація відрізняється (наприклад, учасник — нерезидент або фізособа), доцільно звернутися до ДПС за власною індивідуальною консультацією.

Джерела

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть обрати оптимальну форму фінансування товариства, оцінити податкові наслідки внесків до капіталу та підготувати корпоративні документи. Звертайтеся: lobby-consulting.com.