Компенсація проїзду до роботи: ДПС нагадала про ПДФО 18% і військовий збір 5%

20 жовтня 2026 року Державна податкова служба України оприлюднила роз’яснення щодо популярної серед роботодавців практики — компенсації працівникам витрат на дорогу з дому на роботу і назад. Висновок податкової однозначний: така компенсація є додатковим благом працівника, і з неї потрібно утримати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Що роз’яснила ДПС

Звичайна дорога до місця роботи та додому не є виконанням трудових обов’язків. Тому роботодавець не зобов’язаний її компенсувати, але може зробити це за власним рішенням. Якщо таке рішення ухвалено, сума компенсації включається до оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо.

ДПС окремо наголошує: це правило діє незалежно від виду транспорту — таксі чи громадський транспорт — і навіть тоді, коли працівник підтвердив витрати чеками чи квитками. Наявність підтверджувальних документів не робить компенсацію неоподатковуваною.

Скільки утримати: приклад

Податкова навела розрахунок. Роботодавець нарахував працівнику 1 000 грн компенсації проїзду. З цієї суми утримується:

ПДФО 18% — 180 грн;
військовий збір 5% — 50 грн.

На руки працівник отримає 770 грн. Утримує та перераховує податки до бюджету роботодавець як податковий агент. Самому працівнику подавати річну декларацію через отримання такої компенсації не потрібно, якщо податки вже утримано.

Ця позиція не нова: ДПС і раніше кваліфікувала компенсацію проїзду до роботи як додаткове благо відповідно до підпункту «а» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України, з утриманням податку агентом згідно з пп. 168.1.1 ПКУ. Нове роз’яснення фактично підтверджує її та прямо згадує військовий збір.

Кого це стосується

підприємств і ФОП з найманими працівниками, які оплачують працівникам таксі, проїзні чи відшкодовують квитки;
бухгалтерів, які нараховують такі виплати та звітують за найманих осіб;
працівників, яким компенсують дорогу, — щоб розуміти, чому на руки вони отримують меншу суму.

Практичні поради роботодавцям

Оформіть рішення. Компенсація проїзду — добровільна виплата, тож підставою має бути наказ керівника, колективний договір або положення про оплату праці з чітким порядком і розміром.
Відокремлюйте службові поїздки. Відрядження та роз’їзди, пов’язані з виконанням трудових обов’язків, мають інший режим. Не змішуйте їх із дорогою «дім — робота — дім» в одному документі чи статті витрат.
Утримуйте податки під час виплати. ПДФО 18% і військовий збір 5% утримуються з суми компенсації в момент її нарахування (виплати) та відображаються у звітності податкового агента.
Перевірте питання ЄСВ. У роз’ясненні від 20.10.2026 ДПС не висловилася щодо єдиного внеску. Порядок його нарахування на таку виплату варто перевірити окремо з урахуванням Закону № 2464-VI та Інструкції щодо ЄСВ, щоб уникнути донарахувань під час перевірки.
Попередьте працівників. Поясніть заздалегідь, що компенсація оподатковується, щоб уникнути непорозумінь щодо суми «на руки».

Якщо компенсацію вже виплачували без утримання податків

Якщо раніше компенсація проїзду виплачувалася працівникам «чистими» сумами, без утримання ПДФО та військового збору, варто не чекати перевірки. Податковий кодекс дозволяє платнику самостійно виявити та виправити помилку до початку перевірки (стаття 50 ПКУ): доплатити податки, подати уточнення до звітності податкового агента. Санкції в такому разі значно менші, ніж у разі виявлення порушення контролюючим органом.

Висновок

Компенсація дороги на роботу — приємний бонус для команди, але для податкової це звичайний дохід працівника. Неутримання ПДФО та військового збору з таких сум може обернутися для роботодавця донарахуваннями, штрафами та пенею під час перевірки.

Джерела:

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть правильно оформити компенсаційні виплати працівникам, перевірити кадрові документи й податкові ризики. Звертайтеся: lobby-consulting.com.