4ДФ: кого зазначати, якщо дохід за майно дитини отримує опікун — роз’яснення ДПС

26 жовтня 2026 року фахові видання знову звернули увагу на роз’яснення Державної податкової служби з бази ЗІР (категорія 103.25) щодо заповнення додатка 4ДФ у ситуації, коли майно належить неповнолітній дитині, а гроші за договором фактично отримує її опікун. Питання актуальне саме зараз: Податковий розрахунок за III квартал 2026 року податкові агенти подають не пізніше 9 листопада 2026 року (40 календарних днів після закінчення кварталу).

Що роз’яснила ДПС

Якщо за договором купівлі-продажу, оренди рухомого чи нерухомого майна доходи нараховуються (виплачуються) неповнолітній дитині — власниці майна, але кошти отримує її опікун, то в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку зазначається саме ця дитина з реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП), а не опікун.

Логіка проста: платником податку є власник майна, якому нараховано дохід. Опікун лише діє від імені дитини та приймає кошти в її інтересах, тому він не є отримувачем доходу для цілей ПДФО. Подібне роз’яснення податкова вже публікувала раніше, зокрема ГУ ДПС в Одеській області у 2024 році, тож позиція контролюючого органу є усталеною.

Кого це стосується

юридичних осіб, які купують або орендують майно в неповнолітніх і є податковими агентами (додаток 4ДФ);
ФОП та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (додаток ФІЗ-4ДФ до Розрахунку);
нотаріусів, які посвідчують договори щодо майна дітей і відображають такі доходи у звітності;
батьків, опікунів і піклувальників, які укладають договори щодо майна дитини.

Типові помилки в таких ситуаціях

На практиці бухгалтери нерідко вписують у 4ДФ того, хто фактично розписався за кошти або на чий рахунок їх перераховано, — тобто батька, матір чи опікуна. Така помилка призводить до того, що дохід «прив’язується» до іншої особи: у дитини-власника майна його в даних ДПС немає, а в опікуна з’являється дохід, якого він насправді не отримував. Це може створити проблеми під час декларування, оформлення субсидій чи соціальних виплат, а також під час перевірок податкового агента.

Ще одна поширена помилка — відсутність у договорі даних про законного представника та документа, що підтверджує його повноваження (свідоцтва про народження чи рішення про встановлення опіки). Рекомендуємо зберігати копії цих документів разом із первинними документами щодо виплати доходу.

Правова основа

Форму Податкового розрахунку та порядок заповнення додатка 4ДФ затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Доходи від продажу чи оренди майна, розташованого в Україні, є доходами з джерелом їх походження з України (пп. 14.1.54 Податкового кодексу), а податковий агент зобов’язаний утримати й сплатити ПДФО під час виплати (п. 176.2 ПКУ). Правочини щодо майна дитини батьки (опікуни) вчиняють лише з дозволу органу опіки та піклування (ст. 177 Сімейного кодексу, ст. 32, 37 Цивільного кодексу).

Практичні поради

Перед укладенням договору отримайте копію РНОКПП дитини (або відмітку в паспорті про відмову від номера) — без цього коректно заповнити 4ДФ неможливо.
У договорі чітко вкажіть власника майна (дитину), її законного представника та реквізити рахунку, на який перераховуються кошти.
Перевірте наявність дозволу органу опіки та піклування — без нього правочин може бути визнано недійсним.
У додатку 4ДФ відображайте дохід за дитиною; опікуна як отримувача доходу не зазначайте.
Якщо у вже поданій звітності вказали опікуна — подайте уточнюючий розрахунок, щоб уникнути розбіжностей в даних ДПС.

Джерела

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть правильно оформити правочини щодо майна дитини, перевірити податкову звітність і підготувати уточнюючі розрахунки. Звертайтеся: lobby-consulting.com.