Іноземні доходи: до 31 грудня — декларація, до 10 січня — сплата ПДФО і військового збору, якщо документи з-за кордону затримуються

5 листопада 2026 року Державна податкова служба оприлюднила роз’яснення щодо граничних строків сплати податків за результатами декларування іноземних доходів. Для українців, які працюють або отримують дохід за кордоном, Податковий кодекс передбачає окреме правило: якщо підтвердних документів із-за кордону ще немає, строк подання декларації можна перенести до 31 грудня, а податок сплатити протягом 10 календарних днів після цього. Для тих, хто декларує доходи за 2025 рік і скористався перенесенням, ці дати припадають на кінець 2026 — початок 2027 року.

Загальні правила: 1 травня і 1 серпня

Резиденти України зобов’язані декларувати всі доходи — отримані як в Україні, так і за її межами (крім тих, що звільнені від оподаткування Податковим кодексом або міжнародними договорами). Іноземні доходи оподатковуються на загальних підставах: ПДФО 18% і військовий збір (5% — для доходів, нарахованих або виплачених з 1 січня 2025 року).

річну декларацію про майновий стан і доходи подають до 1 травня року, наступного за звітним;
визначені в ній податкові зобов’язання сплачують самостійно до 1 серпня того ж року.

Якщо останній день сплати припадає на вихідний або святковий день, граничним строком вважається наступний операційний день.

Що робити, якщо документів з-за кордону ще немає

Податок, сплачений за кордоном, можна зарахувати в Україні лише за наявності міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування та довідки іноземного податкового органу про суму сплаченого податку, базу та/або об’єкт оподаткування (довідка підлягає легалізації, якщо інше не передбачено міжнародним договором). Отримання таких документів часто затягується.

Для цього випадку Кодекс дозволяє подати до податкового органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. Тоді податкове зобов’язання, зазначене в такій декларації, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання, тобто до 10 січня.

Зверніть увагу: 10 січня 2027 року — неділя. За загальним правилом, про яке нагадує ДПС, строк у такому разі переноситься на наступний операційний день, однак безпечніше сплатити податок заздалегідь, з урахуванням святкового періоду і часу на проходження платежу.

За якими кодами платити

11010500 — ПДФО, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування;
11011001 — військовий збір, що сплачується за результатами декларування.

Реквізити бюджетних рахунків залежать від податкової адреси платника — їх можна знайти на вебпорталі ДПС у розділі «Бюджетні рахунки».

Кого це стосується

українців, які працюють за кордоном за трудовими договорами або отримують там інші доходи (оренда, дивіденди, проценти);
самозайнятих осіб з іноземними клієнтами;
громадян, які чекають на довідку іноземної податкової про сплачений податок, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Окремо нагадаємо: допомога, отримана громадянами України за кордоном у зв’язку зі збройною агресією рф від іноземних держав, їх фондів, міжнародних і благодійних організацій, не оподатковується і не декларується, якщо вона є єдиним джерелом іноземних надходжень.

Практичні поради

Якщо ви вже подали заяву про перенесення строку — заплануйте подання декларації до 31 грудня, не залишаючи його на останні дні року.
Декларацію можна подати з-за кордону через Електронний кабінет (з кваліфікованим електронним підписом) або поштою з описом вкладення — не пізніше ніж за 5 днів до граничного строку.
Перевірте, чи має Україна з країною отримання доходу чинну конвенцію про уникнення подвійного оподаткування і чи потребує довідка легалізації (апостилю).
Перераховуйте іноземний дохід у гривні за курсом НБУ на дату його нарахування або отримання.
Збережіть платіжні документи і перевірте зарахування платежів в Електронному кабінеті.

Джерела:

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть задекларувати іноземні доходи, підготувати заяву про перенесення строку та зарахувати податок, сплачений за кордоном. Звертайтеся: lobby-consulting.com