Подарунок чи спадщина від родича, якщо хтось зі сторін — нерезидент: 23% податків замість 0% (ІПК ДПС №5447/ІПК/08-01-24-07-06)

6 листопада 2026 року фахове видання «Дебет-Кредит» проаналізувало індивідуальну податкову консультацію ДПС від 14.09.2026 №5447/ІПК/08-01-24-07-06 щодо подарунків і спадщини між родичами, коли активи або одна зі сторін перебувають за кордоном. Висновок податкової важливий для багатьох родин, члени яких виїхали з України: пільгова нульова ставка ПДФО для близьких родичів діє не завжди.

Що роз’яснила ДПС

Платник податків запитав, чи оподатковуватиметься за нульовою ставкою вартість закордонного майна (корпоративних прав іноземних компаній, коштів на рахунках в іноземних банках, нерухомості та рухомого майна), яке він може отримати від батька у спадок або в дарунок.

Позиція ДПС така:

• якщо і дарувальник (спадкодавець), і обдарований (спадкоємець) є резидентами України та родичами першого або другого ступеня споріднення, вартість майна оподатковується ПДФО за ставкою 0% і звільняється від військового збору (пп. «а» пп. 174.2.1 ПКУ);
• якщо хоча б одна зі сторін на момент оформлення є податковим нерезидентом, нульова ставка не застосовується — дохід оподатковується ПДФО за ставкою 18% і військовим збором 5% незалежно від ступеня споріднення (пп. 174.2.3 ПКУ).

Тобто разом — 23% від вартості майна, навіть якщо батько дарує майно рідному синові.

Кого це стосується

До першого ступеня споріднення належать батьки, чоловік або дружина, діти (у тому числі усиновлені), до другого — рідні брати й сестри, баба та дід, онуки (пп. 14.1.263 ПКУ). Правила оподаткування подарунків повністю аналогічні правилам для спадщини (п. 174.6 ПКУ).

Ризик виникає передусім у таких ситуаціях:

• родич тривалий час живе за кордоном і міг втратити статус податкового резидента України;
• обдарований або спадкоємець сам планує змінити податкове резидентство;
• спадщина чи дарунок оформлюються вже після переїзду однієї зі сторін.

Для пільги не має значення вид майна та його місцезнаходження — вирішальним є податковий статус учасників операції.

Хто і коли сплачує податок

Обов’язок сплатити ПДФО і військовий збір покладається на спадкоємця або обдарованого (ст. 174 ПКУ). Як нагадувала ДПС, спадкоємець-нерезидент має сплатити податок і збір до нотаріального оформлення майна, а в сільській місцевості — до оформлення документів уповноваженою особою органу місцевого самоврядування. Без документа про сплату нотаріус не видасть свідоцтво про право на спадщину і не посвідчить договір дарування (п. 174.4 ПКУ).

Податок сплачується за місцем нотаріального оформлення: ПДФО — за кодом бюджетної класифікації 11010501, військовий збір — 11011000.

Приклад

Батько, який живе в Україні, дарує синові квартиру або частку в іноземній компанії. Якщо обидва — податкові резиденти України, син сплачує 0% ПДФО і не сплачує військовий збір. Якщо ж син до укладення договору переїхав за кордон і втратив податкове резидентство України (або, навпаки, нерезидентом став батько), з вартості подарованого майна доведеться сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору — і зробити це до посвідчення договору нотаріусом. Тому в родинах, де хтось виїхав, питання резидентства варто з’ясувати ще на етапі планування правочину.

Практичні поради

• Ще до оформлення визначте податковий статус кожної сторони за критеріями ст. 14.1.213 ПКУ (місце проживання, центр життєвих інтересів, кількість днів перебування в Україні).
• Якщо хтось із родичів може вважатися нерезидентом, порахуйте можливі 23% податків і заплануйте строки оформлення заздалегідь.
• Майте на увазі, що зміна резидентства до укладення договору може позбавити права на нульову ставку.
• Для закордонного майна перевірте також правила країни, де воно розташоване, — іноземні податкові органи можуть мати власні вимоги щодо дарування та спадщини.
• У складних випадках варто звернутися до ДПС по власну індивідуальну податкову консультацію.

Джерела:

• «Дебет-Кредит»: коментар до ІПК ДПС №5447/ІПК/08-01-24-07-06 (06.11.2026)
• ДПС: Спадщина чи подарунок від резидента нерезиденту — правила оподаткування та оформлення

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть визначити податковий статус сторін, оцінити податкові наслідки дарування чи спадкування та супроводять оформлення. Звертайтеся: lobby-consulting.com.