Кава, чай і вода в офісі за рахунок роботодавця — не дохід працівника: роз’яснення ДПС

6 листопада 2026 року Державна податкова служба України оприлюднила роз’яснення щодо популярного в офісах питання: чи вважаються кава, чай і питна вода, які купує роботодавець, доходом працівників і чи потрібно сплачувати з їхньої вартості податки. Відповідь ДПС — ні, якщо напої призначені для загального споживання. Водночас податкова звертає увагу на ситуації, коли правила можуть бути іншими.

Що роз’яснила ДПС

Податковий кодекс України передбачає, що безоплатне харчування, отримане працівником від роботодавця, за певних умов може вважатися додатковим благом і оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб. Проте ключова умова для оподаткування — дохід має отримати конкретна особа.

Якщо ж роботодавець закуповує воду, каву чи чай, якими в офісі можуть вільно користуватися всі працівники та відвідувачі, такі напої не є персональним доходом окремого працівника. Тому їхня вартість не є об’єктом оподаткування ПДФО. Оскільки об’єкт оподаткування військовим збором для таких доходів визначається так само, як для ПДФО, утримувати військовий збір у цьому випадку також не потрібно.

Окремо ДПС наголосила: працівникам, які просто користуються кавою, чаєм або водою з офісної кухні чи кулера, не потрібно подавати річну декларацію про майновий стан і доходи через це.

Коли правила можуть бути іншими

Податкова радить розрізняти напої для загального користування та персональні виплати або індивідуальні блага. Наприклад, якщо роботодавець відшкодовує конкретному працівнику його особисті витрати на придбання кави, така компенсація потребує окремої оцінки. Залежно від обставин вона може вважатися додатковим благом і підлягати оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Отже, межа проходить між загальними умовами праці, які роботодавець створює для всього колективу, та індивідуальними вигодами, що їх отримує конкретна людина. Саме від цієї різниці залежить, чи виникне в роботодавця як податкового агента обов’язок утримати податки і чи потрібно буде відображати суму в податковому розрахунку. Для бізнесу це важливо, адже помилкова кваліфікація витрат під час перевірки може обернутися донарахуванням ПДФО, військового збору, штрафами та пенею.

Кого це стосується

роботодавців — юридичних осіб і ФОП, які забезпечують офіс напоями, кулерами з водою чи кавомашинами;
бухгалтерів, які відповідають за нарахування ПДФО, військового збору та заповнення звітності;
працівників, які хочуть розуміти, чи виникають у них податкові зобов’язання.

Практичні поради

Закріпіть загальний характер споживання. Корисно мати внутрішній наказ або положення про забезпечення офісу питною водою, чаєм і кавою для працівників і відвідувачів — це підтвердить, що йдеться не про персональне благо.
Не ведіть персоніфікований облік споживання напоїв, якщо мета — забезпечення загальних потреб офісу. Персоніфікація може стати аргументом на користь виникнення індивідуального доходу.
Обережно з компенсаціями. Відшкодування працівнику особистих витрат на каву, обіди чи доставку їжі слід оцінювати окремо: такі виплати можуть бути додатковим благом, з якого утримуються ПДФО та військовий збір і яке відображається у звітності.
Зберігайте первинні документи на закупівлю напоїв та обладнання (кулери, кавомашини) — вони знадобляться під час перевірки.
Якщо ситуація нестандартна (наприклад, напої для окремої групи працівників або видача продуктових наборів), варто отримати консультацію фахівця або звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією.

Джерела:

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть оцінити податкові ризики додаткових благ для працівників, підготувати внутрішні документи та супроводити перевірку ДПС. Звертайтеся: lobby-consulting.com.