Земля в подарунок чи спадщину: ПДФО рахують за експертною, а не нормативною оцінкою — ДПС

10 листопада 2026 року Державна податкова служба нагадала, яку грошову оцінку земельної ділянки треба брати для розрахунку податку на доходи фізичних осіб, якщо землю отримали в подарунок або в спадщину. Відповідь однозначна: для ПДФО застосовується виключно експертна грошова оцінка. Нормативна оцінка для цього не підходить — вона має інше призначення.

Що роз’яснила ДПС

Законодавство розрізняє кілька видів грошової оцінки землі (Закон України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378-IV). Податківці розмежовують їх так:

Експертна грошова оцінка — використовується для цивільно-правових угод щодо земельних ділянок і для визначення вартості подарованої чи успадкованої землі з метою оподаткування ПДФО.
Нормативна грошова оцінка — застосовується для розрахунку земельного податку, орендної плати за землі державної та комунальної власності, державного мита в окремих випадках спадкування, дарування та міни, а також для деяких інших спеціальних розрахунків.

Отже, сума податку з подарованої чи успадкованої ділянки залежить від того, у скільки її оцінить суб’єкт оціночної діяльності, а не від показника нормативної оцінки, який часто є значно нижчим або вищим за ринкову вартість.

Хто платить податок і скільки

За роз’ясненням ДПС, ставка залежить від ступеня спорідненості між дарувальником (спадкодавцем) і отримувачем:

Члени сім’ї першого та другого ступеня спорідненості — батьки, чоловік або дружина, діти, рідні брати та сестри, баба і дід, онуки — податок з такої землі не сплачують (нульова ставка).
Інші особи — дальні родичі, друзі, знайомі — сплачують ПДФО за ставкою 5% від вартості отриманого майна (пп. 174.2.2 Податкового кодексу України).

Регіональні управління ДПС (зокрема в Івано-Франківській та Одеській областях) наприкінці жовтня 2026 року давали аналогічні роз’яснення. Вони також нагадують, що при спадкуванні спадкоємцями першої та другої черги нормативна оцінка не використовується й для визначення державного мита.

Важливо: наведені ставки стосуються резидентів України. Якщо одна зі сторін — нерезидент, діють інші правила оподаткування, тож такий випадок варто окремо перевірити до оформлення угоди.

Умовний приклад

Припустімо, громадянка успадкувала земельну ділянку від двоюрідного брата (він не належить до членів сім’ї першого чи другого ступеня спорідненості). Якщо експертна грошова оцінка ділянки становить 400 000 грн, база оподаткування ПДФО — саме ця сума, а податок за ставкою 5% — 20 000 грн, незалежно від того, яким є показник нормативної оцінки цієї ділянки. Якби ту саму ділянку вона отримала від рідного брата, ПДФО не сплачувався б зовсім. Цифри умовні й наведені лише для ілюстрації принципу.

Кого це стосується

громадян, які оформлюють спадщину на земельні ділянки (паї, присадибні ділянки, ділянки під забудову);
тих, хто планує подарувати землю родичам або іншим особам;
українців за кордоном, які оформлюють спадщину чи дарування через представника за довіреністю;
фермерів і агробізнес, які консолідують землі в межах родини.

Практичні поради

Замовляйте експертну оцінку заздалегідь. Її виконує суб’єкт оціночної діяльності; без звіту про оцінку визначити базу оподаткування неможливо.
Підтвердьте ступінь спорідненості. Для нульової ставки знадобляться документи (свідоцтва про народження, шлюб тощо), що підтверджують родинний зв’язок.
Не плутайте податки. Нормативна оцінка знадобиться вже після набуття права власності — для земельного податку чи орендної плати, а не для ПДФО з подарунка або спадщини.
Порівняйте варіанти. Якщо землю планують передати не родичу першого-другого ступеня, оцініть податкові наслідки дарування, спадкування та купівлі-продажу до укладення угоди.
Перевірте статус резидентства обох сторін — від нього залежить ставка.

Джерела

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть оцінити податкові наслідки спадкування чи дарування землі, підготувати документи й супроводити угоду — зокрема, якщо ви перебуваєте за кордоном. Звертайтеся: lobby-consulting.com.