Пільга ФОП із земельного податку діє лише за цільовим використанням ділянки — роз’яснення ДПС (ІПК № 5850/ІПК/99-00-24-03-03)

29 жовтня 2026 року фахове видання 7eminar оприлюднило індивідуальну податкову консультацію ДПС від 05.10.2026 № 5850/ІПК/99-00-24-03-03. Податківці пояснили, коли ФОП на єдиному податку не звільняється від земельного податку, навіть якщо фактично використовує ділянку у своєму бізнесі. Ключове — відповідність діяльності цільовому призначенню землі.

Що передбачає Податковий кодекс

Згідно з пп. 4 п. 297.1 Податкового кодексу України, платники єдиного податку 1–3 груп звільняються від нарахування та сплати земельного податку за ділянки, які вони безпосередньо використовують для провадження господарської діяльності. Виняток — випадки, коли ділянку або нерухомість на ній надано в оренду, позичку чи користування.

Водночас ДПС нагадала: власником земельної ділянки є фізична особа (громадянин), а не ФОП як окремий статус (ст. 2 Цивільного кодексу). Платниками плати за землю є власники, землекористувачі та орендарі земель державної й комунальної власності (ст. 269 ПКУ).

Ситуація з консультації

ФОП 3 групи (роздрібна торгівля автодеталями, оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткуванням) є власником ½ частки двох земельних ділянок із цільовим призначенням «для будівництва та обслуговування будівель торгівлі». Зареєстрованих об’єктів нерухомості на ділянках немає, поштової адреси їм не присвоєно. Фактично підприємець використовує землю як автостоянку для клієнтів і відкритий складський майданчик під навісом.

Висновок ДПС

Податківці дійшли висновку, що зареєстровані види діяльності ФОП не пов’язані з будівництвом чи обслуговуванням будівель торгівлі, тобто з цільовим призначенням землі. Тому земельний податок за такі ділянки має сплачуватися на загальних підставах.

Зверніть увагу: індивідуальна податкова консультація стосується конкретного платника й конкретної ситуації. Проте вона показує підхід, який контролюючі органи можуть застосовувати під час перевірок інших підприємців.

Чому це важливо

Багато підприємців вважають, що достатньо мати статус єдинника та фактично працювати на ділянці, щоб не сплачувати земельний податок. Консультація показує інший підхід: податківці оцінюють не лише факт використання землі, а й те, чи узгоджується діяльність ФОП із цільовим призначенням ділянки. Якщо ні — пільгу можуть не визнати, а податок донарахувати разом зі штрафними санкціями та пенею. Особливо уважними варто бути власникам ділянок без зареєстрованих будівель, адже підтвердити безпосереднє використання землі в бізнесі в такому разі складніше.

Кого це стосується

ФОП 1–3 груп єдиного податку, які є власниками земельних ділянок і не сплачують земельний податок, посилаючись на пільгу.
Підприємців, які використовують землю під стоянки, склади, майданчики без капітальних будівель.
Бухгалтерів, які ведуть облік ФОП.

Практичні поради

Перевірте цільове призначення кожної ділянки за даними Державного земельного кадастру та порівняйте його зі своїми КВЕДами й фактичною діяльністю.
Зберігайте докази використання ділянки в господарській діяльності: договори, накладні, фото, документи на склад чи стоянку.
Не надавайте ділянку в оренду чи користування, якщо хочете зберегти пільгу, — це прямо виключає звільнення.
Оцініть ризики донарахувань. Якщо призначення землі не відповідає діяльності, розгляньте сплату податку на загальних підставах або зміну цільового призначення / видів діяльності.
Отримайте власну ІПК, якщо ваша ситуація неоднозначна: консультація захищає платника, який діяв відповідно до неї.

Джерела

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть перевірити право на пільгу із земельного податку, підготувати запит на ІПК та захистити вас у разі донарахувань. Звертайтеся: lobby-consulting.com