Роботодавець оплачує медичну страховку: до 30% зарплати — без ПДФО і військового збору

3 листопада 2026 року Державна податкова служба оприлюднила роз’яснення щодо оподаткування добровільного медичного страхування працівників, яке оплачує роботодавець. Головний висновок: податкові наслідки для працівника залежать від того, хто платить за поліс — українська компанія (роботодавець-резидент) чи іноземна (роботодавець-нерезидент).

Роботодавець-резидент: пільга в межах 30% зарплати

Якщо роботодавець-резидент за власний рахунок сплачує внески за договором добровільного медичного страхування працівника, сума в межах 30% нарахованої заробітної плати цього працівника не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Приклад ДПС:

працівнику нараховано 30 000 грн зарплати за місяць — неоподатковуваний розмір страхового внеску становить 9 000 грн;
роботодавець заплатив за страховку 8 000 грн — податків немає;
страховка коштувала 12 000 грн — 9 000 грн не оподатковуються, а 3 000 грн перевищення оподатковуються ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

Працівнику в цьому разі самостійно нічого сплачувати не потрібно: роботодавець як податковий агент утримує ПДФО і військовий збір з оподатковуваної частини та перераховує їх до бюджету. Подавати річну декларацію лише через оплачену роботодавцем медстраховку також не потрібно, якщо податки утримав податковий агент.

Роботодавець-нерезидент: оподатковується вся сума

Інша ситуація — коли добровільне медичне страхування працівника, який є податковим резидентом України, оплачує іноземна компанія. Тоді 30-відсотковий неоподатковуваний ліміт не застосовується: оподаткуванню підлягає вся вартість страховки — ПДФО 18% і військовий збір 5%.

Оскільки нерезидент не є податковим агентом для цілей ПДФО, працівник має сам включити такий дохід до річної декларації про майновий стан і доходи та самостійно сплатити податки.

Кого це стосується

роботодавців, які пропонують працівникам соцпакет із медичним страхуванням, і їхніх бухгалтерів;
працівників українських компаній, які отримують медстраховку як бонус;
фахівців, які з України працюють на іноземні компанії (у тому числі в ІТ) і отримують від них поліс ДМС.

Практичні поради

Роботодавцям: рахуйте ліміт від нарахованої зарплати конкретного працівника за відповідний період і утримуйте ПДФО та військовий збір лише з перевищення. Перевірте, щоб такі суми коректно відображалися у звітності з ПДФО.
Плануйте вартість полісів: якщо вартість страховки перевищує 30% зарплати (наприклад, для працівників із невисоким окладом), врахуйте додаткове податкове навантаження.
Працівникам іноземних компаній: з’ясуйте вартість поліса, який оплачує роботодавець, і збережіть підтвердні документи — ці суми потрібно буде задекларувати в річній декларації та сплатити 18% ПДФО і 5% військового збору.
Не ігноруйте декларування: незадекларований дохід від нерезидента може стати підставою для донарахувань і штрафних санкцій.

Джерела:

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть правильно оформити соцпакет для працівників, перевірити податкові наслідки виплат і підготувати декларацію щодо доходів від іноземного роботодавця. Звертайтеся: lobby-consulting.com