Товар знищено обстрілом, а борг пробачено: продавець не може зменшити ПДВ — роз’яснення ДПС

ДПС оприлюднила індивідуальну податкову консультацію №6281/ІПК/99-00-21-02-02 від 27.10.2026, у якій роз’яснила ситуацію, що дедалі частіше трапляється в умовах війни: товар, поставлений покупцю, знищено внаслідок обстрілу, а продавець погоджується пробачити покупцю частину або весь борг за цей товар. Висновок податківців для продавця невтішний — зменшити податкові зобов’язання з ПДВ він не може.

Що роз’яснила ДПС

За позицією контролюючого органу, прощення боргу не є зміною суми компенсації вартості поставлених товарів у розумінні п. 192.1 Податкового кодексу України. Саме ця норма дозволяє коригувати податкові зобов’язання постачальника, коли після поставки змінюється ціна або відбувається повернення товару. Прощення боргу (звільнення від обов’язку оплатити) податківці такою зміною не вважають.

ПДВ. Розрахунок коригування до податкової накладної в такій ситуації не складається, тож податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані за першою подією під час поставки, залишаються в повній сумі.
Податок на прибуток. Щодо податку на прибуток ДПС послалася на п. 139.2.1 ПКУ: списану (прощену) суму включають до фінансового результату до оподаткування, тобто прощення боргу не дає змоги «безболісно» зменшити податкове навантаження.

Кого це стосується

постачальників — платників ПДВ, чиї покупці втратили товар через обстріли чи інший форс-мажор і просять списати борг;
платників податку на прибуток, які списують прощену заборгованість;
бухгалтерів і фінансових директорів, що оформлюють угоди про прощення боргу, мирові угоди та реструктуризацію заборгованості.

Чому це важливо

На практиці сторони часто сприймають прощення боргу як «знижку» за товар, якого більше немає. Однак податкові наслідки знижки (зміни ціни) і прощення боргу різні. Якщо продавець помилково складе розрахунок коригування й зменшить зобов’язання з ПДВ, під час перевірки це може призвести до донарахувань, штрафів і пені. Окремо слід врахувати коригування фінансового результату для цілей податку на прибуток.

Варто пам’ятати, що індивідуальна податкова консультація стосується конкретного платника й конкретної ситуації, але вона чітко показує підхід ДПС, на який варто зважати й іншим платникам.

Для бізнесу, який працює з контрагентами в прифронтових регіонах, це роз’яснення є сигналом заздалегідь передбачати в договорах порядок дій на випадок знищення товару: момент переходу ризиків, страхування вантажу, умови зміни ціни. Так сторони зможуть домовитися про розподіл втрат без небажаних податкових наслідків для кожної з них.

Практичні поради

Оцініть варіант до підписання. Перш ніж погоджуватися на прощення боргу, порівняйте податкові наслідки з іншими механізмами — зміною умов договору, поверненням товару (якщо можливе), реструктуризацією боргу.
Перевірте договір. З’ясуйте, на якому етапі до покупця перейшло право власності та ризик випадкової загибелі товару — від цього залежить, хто несе збитки.
Зберігайте докази. Акти про знищення майна, довідки та інші документи про обстріл знадобляться для обґрунтування облікових записів і можливих спорів.
Не складайте коригування «за звичкою». Якщо йдеться саме про прощення боргу, позиція ДПС — розрахунок коригування не застосовується.
Сумнівна ситуація — запитайте ДПС. Платник може отримати власну індивідуальну податкову консультацію, яка захищає від штрафів у разі дії відповідно до неї.

Джерела:

Потрібна консультація? Юристи АО «Лобі-консалтинг» допоможуть оцінити податкові наслідки прощення боргу, підготувати договірну документацію та захистити ваші інтереси у спорі з ДПС. Звертайтеся: lobby-consulting.com.