Незаконна податкова перевірка: як бізнесу себе захистити

Податкова перевірка — одна з найстресовіших подій для власника бізнесу. Але далеко не кожна перевірка, яку проводить Державна податкова служба, є законною. Верховний Суд у своїй практиці все частіше нагадує: перш ніж перевіряти правильність нарахування податків, суди мають з’ясувати, чи була сама перевірка призначена й проведена за правилами.

Про це нагадало нещодавнє видання «Закон і Бізнес», яке проаналізувало узагальнену практику Касаційного адміністративного суду щодо податкових перевірок. Розберемо, на що варто звернути увагу підприємцям, які отримали або очікують наказ про перевірку.

Три типові підстави, через які перевірку можуть визнати незаконною

1. Порушення порядку оприлюднення плану-графіка перевірок. Оновлений план-графік податкових перевірок має бути опублікований на офіційному сайті ДПС не пізніше останнього числа місяця, в якому його затвердили. Якщо податкова порушила цей строк або взагалі не оприлюднила зміни належним чином, платник податків має підстави оскаржити включення себе до плану.

2. Незаконне включення платника до плану-графіка. Контролюючий орган має право включати до плану лише ті категорії платників, критерії для яких прямо визначені законодавством. Довільне чи формально необґрунтоване включення підприємства — це також порушення процедури.

3. Недотримання порядку призначення перевірки. Йдеться про порушення при виданні наказу про проведення перевірки та про неналежне повідомлення платника податків про її початок.

Що показує судова практика

Показовою є справа №520/13487/24, у якій Касаційний адміністративний суд скасував рішення попередніх інстанцій і наголосив: суди зобов’язані спершу перевірити законність самої процедури призначення перевірки, і лише потім — по суті, чи правильно бізнес нарахував і сплатив податки. Якщо процедура порушена, результати перевірки (акт, податкові повідомлення-рішення) можуть бути скасовані незалежно від того, чи були виявлені реальні порушення в обліку.

Це важливий сигнал для підприємців: оскаржувати варто не лише суму донарахувань, а й саму правомірність перевірки — часто саме на цьому етапі можна убезпечити бізнес від штрафів.

Практичні поради для власників бізнесу

• Регулярно перевіряйте, чи внесено ваше підприємство до плану-графіка перевірок на сайті ДПС, і коли саме він був оприлюднений.
• Зберігайте копію наказу про проведення перевірки та документи, що підтверджують дату й спосіб вашого повідомлення про неї.
• Якщо перевірку призначено з порушенням строків чи процедури — не поспішайте одразу «закривати» справу по суті. Спершу оцініть законність самої перевірки разом з юристом.
• Пам’ятайте: навіть за наявності реальних недоліків в обліку, процедурні порушення з боку податкової можуть стати підставою для скасування податкового повідомлення-рішення в суді.

Податкові спори — це та сфера, де вчасна консультація з юристом на етапі отримання наказу про перевірку часто важливіша за захист уже після винесення рішення. Якщо ДПС призначила перевірку вашого бізнесу, або ви вже отримали податкове повідомлення-рішення, з яким не згодні, — не залишайтеся з цим питанням сам на сам.

Команда «Лобі-консалтинг» допоможе оцінити законність перевірки, підготувати заперечення та за потреби оскаржити рішення податкової в суді. Залишіть заявку на консультацію адвоката або зв’яжіться з нами через сторінку контактів.